CONCESIUNI DE IMPOZITE DE BAZA ACORDATE INVESTITORILOR

Acest capitol este pregatit de Pricewaterhouse Coopers

Reduceri pentru investitii

Reducerea pentru investitii este unul din stimulentele majore pentru investitii acordate investitiilor directe in Turcia. Valoarea cheltuielilor de investitii care este determinata prin multiplicarea cu rata de reducere pentru investitii acordata de Trezorerie este deductibila in determinarea venitului intreprinderii supus impozitelor pe intreprindere.

Consiliul de Stat a oprit recent executarea privind taxa de retinere asupra reducerilor pentru investitii, aplicata la o rata de 16,5%, indiferent de distributia profitului. Totusi, decizia Consiliului de Stat din data de 3.5.2000 este supusa reglementarii la Curtea de Apel iar Ministerul de Finante intentioneaza sa introduca un nou amendament legii, de a impune taxa de retinere pentru noul an fiscal.

In conditiile legislatiei actuale, investitorii care detin certificate de stimulente investitionale (CSI) emise dupa 1.1.1999 pot sa calculeze reducerea pentru investitii pentru cheltuielile investitionale care sunt proiectate a fi facute in anul urmator. Reducerea anuala pentru investitii va fi calculata pe baza cheltuielilor relevante de investitii facute in anul curent si prevazute pentru anul urmator. Cheltuiala realizata este obligatorie dar cea prevazuta este la alegerea companiei. Cu alte cuvinte, beneficiile fiscale de la reducerea pentru investitii pot fi disponibile in functie de cheltuielile bugetate. Totusi, pot fi aplicate dobanzi intarziate daca cheltuielile de investitii care sunt facute de fapt in anul urmator raman cu mai mult de 10% sub previziuni.

Trebuie sa se foloseasca reducerea pentru investitii cand companiile au suficient venit taxabil. Reducerea pentru investitii ramasa neconsumata este supusa indexarii in urmatorii ani pana cand este utilizata total. Rata folosita in indexare este rata de reevaluare care este, in general, usor sub rata inflatiei. Totusi, aceasta reglementare este aplicabila pentru cheltuielile de investitii care s-au produs sub CSI-urile obtinute dupa 1.1.1998. Pentru certificatele de investitii obtinute intre 1.1.1995 si 1.1.1998, reducerea pentru investitii care nu poate fi dedusa in anul respectiv poate fi reevaluata numai pentru trei ani folosind rata de reevaluare anuntata de Ministerul de Finante.

Ultimul amendament la lege a crescut rata minima a reducerii pentru investitii de la 30 % la 40 %. Aceasta rata va fi de 100 % pentru investitiile in regiunile cu prioritate si zonele industriale organizate. In ultimul rand, pentru investitiile industriale depasind 250 milioane USD, rata de reducere a investitiei va fi de 200%.

Deprecierea

Deprecierea poate fi calculata fir prin metoda liniei drepte sau prin metoda de dubla declinare, la alegerea platitorului de taxe. Ratele maxime de depreciere pentru activele fixe sunt stabilite de Ministerul Finantelor. Rata maxima determinata de legislatie este de 20 % pentru metoda liniei drepte sau de 40 % pentru metoda dublei declinari. Totusi, in oricare dintre metode, activele nu vor fi prescrise in mai putin de cinci ani. Rata de depreciere pentru anumite active cum ar fi bunuri a caror valoare a scazut sau a devenit invechita datorita progresului tehnologic poate fi determinata de Ministerul Finantelor.

Platitorii de taxe care au optat pentru deprecierea activelor lor fixe potrivit metodei liniei drepte, nu pot schimba metoda in amortizare accelerata, totusi invers este posibil, adica schimbarea de la amortizarea accelerata la metoda amortizarii liniare.

Revaluarea activelor fixe

Reevaluarea activelor fixe este permisa in Turcia. O rata de reevaluare statutara, care este egala aproximativ cu rata inflatiei, poate fi aplicata atat pentru activele fixe cat si pentru deprecierea accelerata. Cu incepere de la 1.1.1999, este posibil sa se supuna reevaluarii imbunatatirile in situatia terenurilor inchiriate.

In concordanta cu prevederile Legii privind Impozitul Corporatist, daca se aplica reevaluarea, o parte din cheltuielile financiare trebuie sa fie tratate drept cheltuieli respinse datorita implementarilor "limitarii cheltuielilor financiare". Companiile de concesionare nu pot sa-si reevalueze activele. Diferenta intre cresterea in activele fixe si deprecierea lor cumulata este inregistrata ca surplus din reevaluare ca parte din rezerva de capital, care poate fi inclusa in capitalul nominal. Rezerva de reevaluare nu poate fi retrasa din companie sau folosita in oricare alt cont. Daca acesta este cazul, atunci suma va fi supusa taxelor corporatiste.

Scutirea de TVA pentru achizitiile de masini si echipamente sub certificatul de stimulente de investitii (CSI)

 

Achizitiile de masini si echipamente de la furnizori locali sau externi sunt supuse TVA la o rata de 17%. TVA platita la achizitionarea de bunuri si servicii, cunoscuta de asemenea ca "TVA intrat" este compensat numai fata de TVA colectat si calculat la vanzari, care mai este denumit "TVA iesit". In cazul in care TVA intrat depaseste TVA iesit, balanta este reportata pe urmatoarele luni pentru a fi compensata fata de viitoarea iesire de TVA. Nici o rambursare in cash nu este disponibila pentru TVA de intrare cu exceptia TVA obtinut de platitorii de taxe care activeaza in activitati de export.

Sub legislatia actuala privind stimulentele de investitii, investitorilor nu li se percepe TVA pentru achizitiile de masini si echipamente atat din Turcia cat si din exterior sub CSI. Cum este probabil sa apara TVA de intrare in timpul perioadei de investitii si sa se reporteze un astfel de TVA pana la inceperea activitatii datorita lipsei de TVA de iesire, companiile sunt confruntate cu o sarcina financiara de TVA de iesire din faza de investitii. In acord cu aceste stimulente, investitorii nu vor suporta sarcina financiara a TVA pentru aceste bunuri in special in anii de dinaintea inceperii activitatii.

Fond de reinnoire

Companiilor le este permis sa creeze o rezerva de fond de dezvoltare din castigurile de capital obtinute din cedarea de active fixe daca decid sa-si reinnoiasca activele vandute in trei ani. Sarcina de depreciere a noilor active trebuie sa fie compensata fata de rezerva creata. Daca activele nu sunt reinnoite in trei ani atunci rezerva trebuie sa fie inclusa in suma supusa taxarii din cel de-al treilea an.

Modificarea costurilor

In determinarea profiturilor din cedarea activelor depreciabile care au fost detinute de companie cel putin doi ani este posibila reevaluarea costurilor activelor fixe prin ratele de reevaluare anuntate de Ministerul Finantelor. Profiturile care rezulta din modificarea costurilor nu sunt profituri taxabile. In schimb ele sunt considerate ca rezerve speciale si pot fi folosite numai pentru cresterea capitalului subscris. In cazul in care sunt distribuite sau transferate in alt cont, sunt supuse taxarii in anul in care are loc distributia sau transferul. Diferenta dintre costul de vanzare si costurile ajustate este inclusa in venitul corporatist supus impozitarii.

Taxa corporatista

Impozitul pe venit pentru corporatii este calculat in doua etape. Conform legislatiei in vigoare, impozitul pe venitul corporatiei este de 33% (30% taxa corporatista si 10% fond privind taxele). In plus, o taxa de retinere divizata este alicabila numai dividendelor distribuite. De aceea, castigurile retinute nu sunt supuse taxei de retinere.

Veniturile distribuite ajustate pentru anumite deduceri si scutiri sunt supuse taxei de retinere a dividendelor la o ratd de; 5,5% (incluzand 10% contributii la fond) pentru companiile de stat, 16,5% (incluzand 10% contributii la fond) pentru celelalte companii.

Stimulente pentru investitiile in regiunile cu prioritate

In scopul de a creste numarul populatiei ocupata si investitiile in regiunile cu prioritate si mai putin dezvoltate, scutirea de la taxa corporatista (incluzand taxa de retinere pentru dividend) este oferita investitorilor care investesc in regiunile mentionate intre 1.1.1998 si 31.12.2000 si care au cel putin 10 angajati pentru 5 ani fiscali. Celelalte stimulente majore furnizate sunt amanarea platilor impozitelor pe salariati pentru 2 ani, furnizare de energie electrica, furnizarea de teren, scutirea de la plata asigurarilor sociale pentru salariati. Totusi, trebuie remarcat ca scutirea trebuie aplicata numai veniturilor obtinute in regiunile mentionate mai sus cu conditia indepliniiri conditiilor minime de angajare, pentru fiecare perioada intreaga de taxare. In plus; dupa expirarea perioadei de scutire, investitorii pot beneficia de o reducere de la impozitul pe venit sau corporatist, cu conditia indepliniiri conditiilor minime de angajare pana la 31.12.2007. Ratele de deducere bazate pe numarul de salariati sunt dupa cum urmeaza:

Aceste deduceri sunt aplicabile pentu acei investitori care activeaza deja in afaceri in regiunile mentionate si incep sa angajeze in plus 10 angajati peste numarul de angajati declarat in ultimele 4 luni in documentele Stat de plata de prime de asigurari sociale trimise inainte de 31.10.1997.

Stimulente in zonele libere

Zonele libere sunt considerate zone speciale in care interventia statului in economie este minimizata. Companiile care activeaza in zonele libere sunt scutite de la taxe vamale, impozite pe venit si corporatiste, TVA si alte impozite, plati si taxe.

Acorduri de impozitare bilaterale pentru evitarea dublei impuneri

Tarile cu care Turcia are acorduri de impozitare bilaterale care au intrat in vigoare pana la data de 8.8.2000 sunt urmatoarele: